El proceso penal contra una persona jurídica en el régimen penal tributario y previsional

Abstract

Entiendo que el tema a analizar resulta de suma importancia ya que la reforma de la ley nº 24769 mediante la ley nº 26735, vigente desde el mes de enero de 2012, produjo cambios en el art. 14 que nos impone analizar, a la luz de dicha reforma, la responsabilidad penal de la Persona Jurídica (en adelante PJ) en el ámbito del Régimen Penal Tributario y Previsional. Cabe resaltar que, en su mayoría, los contribuyentes investigados en las causas penales tributarias son personas de existencia ideal, los cuales hasta la reforma sólo podían sufrir la prisión de alguna de las personas físicas que los representaban, pero ahora, a partir de la nueva gama de sanciones que surgen del art. 14 mencionado, debemos analizar si nos encontramos ante una imputación directa de responsabilidad penal a las PJ y su verdadero alcance. La finalidad de este trabajo, ante este nuevo escenario de imputación penal, es intentar dar respuesta a cada uno de los contratiempos y circunstancias que se habrán de sortear en el marco de un proceso penal contra una PJ por su relación directa en la comisión del delito. A través del presente trabajo pretendo responder los interrogantes que surgen a partir de la aplicación del nuevo párrafo del 14 de la ley 24.769, focalizándome en el análisis sobre el trámite de una causa que se instruye contra una PJ en el fuero penal tributario y la forma en que tendríamos que sortear las distintas cuestiones de índole formal que se irían dando en el desarrollo el proceso penal. Dicho análisis, intentará concluir sobre la procedibilidad o no de la acción penal, pero llegando a esa conclusión a través de la práctica, trascendiendo ya, en cuanto fuere posible de la discusión si existe o no la responsabilidad penal de las personas jurídicas. Mi análisis parte de la base de la existencia de la responsabilidad penal de las personas jurídicas, así como de su pertinencia y necesidad en las relaciones jurídicas de las sociedades actuales...