La tributación en la era de la inteligencia artificial: capacidad contributiva, subjetividad tributaria y nuevos marcos regulatorios

Abstract

La inteligencia artificial está transformando la actividad económica a una velocidad que el derecho tributario no logra alcanzar. Las categorías sobre las que se construyó la tributación fueron pensadas para un mundo de trabajadores humanos y de empresas con domicilio, oficinas y empleados. Hablamos de la capacidad contributiva, el sujeto pasivo y el hecho imponible. En cambio, hoy esas categorías conviven con sistemas capaces de generar valor económico de manera cada vez más autónoma. Por ejemplo, sistemas de IA que invierten en bolsa, que toman decisiones financieras por su cuenta, o que realizan operaciones de forma más eficiente que un trabajador humano. Esa sola circunstancia pone en discusión conceptos como la capacidad contributiva, el sujeto pasivo y el hecho imponible, que durante décadas se dieron por sentado. Estas cuestiones nos llevan a preguntarnos que sucede con lo que el estado deja de recaudar por el reemplazo de trabajadores por IA y por otro lado si la propia IA puede ser gravada o considerada como sujeto de derecho en un escenario futuro. La primera normativa integral del mundo sobre IA es el Reglamento (UE) 2024/1689, aprobada por la Unión Europea en 2024, que regula el desarrollo, la comercialización y el uso de los sistemas de IA. Primero, se analiza si puede atribuirse capacidad contributiva a la IA. Luego, al sujeto pasivo del tributo y el hecho imponible, también se analiza si corresponde Gravar el reemplazo del trabajo humano por inteligencia artificial y que sucede con las sociedades gobernadas por sistemas inteligentes. Por último, se repasan los marcos regulatorios y fiscales que empiezan a aparecer tanto en argentina como en el resto del mundo.